Motivasi Investasi:
Untuk memperoleh kembalian yang tinggi. Untuk mengamankan kegiatan tertentu atau pendanaan tertentu dengan perusahaan lain.
Perusahaan mencatat investasi berdasarkan
Ø Jenis sekuritas (utang atau modal) dan
Ø Tujuan investasi.
Investasi dalam Sekuritas Utang
Ada 3 kelompok:
- Held-to-maturity: Sekuritas utang yang tujuan investasinya positif dan akan dimiliki sampai tanggal jatuh tempo.
- Trading: Sekuritas yang dimiliki dengan tujuan untuk dijual kembali dalam jangka waktu pendek untuk memperoleh penghasilan.
- Available-for-sale: Sekuritas utang yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam held-to-maturity atau trading.
Klasifikasi
|
Dasar Penilaian
|
L/R Belum Direalisasi
|
Premi / Diskonto
|
Held-to-maturity
|
harga perolehan
|
tidak diakui
|
diamortisasi
|
Trading
|
Nilai wajar
|
Diakui–dlm Lap R/L
|
Tidak diamortisasi
|
Available for sale
|
Nilai wajar
|
Diakui–dlm komponenmodal
|
diamortisasi
|
Klasifikasi sekuritas utang ke dalam held-to-maturity hanya jika perusahaan memiliki
(1) Tujuan positif dan
(2) Kemampuan untuk memegang sekuritas sampai tanggal jatuh tempo.
Dicatat sebesar amortized cost, bukan NILAI WAJAR.
Amortisasi premi atau diskon menggunakan metoda bunga-efektif kecuali metoda GL menghasilkan angka yang sama.
Akuntansi setelah perolehan
Harga Pasar Tersedia : Nilai dan laporkan investasi dengan menggunakan metoda nilai wajar.
Harga Pasar Tidak Tersedia : Nilai dan laporkan investasi dengan menggunakan metoda kos*
Ilustrasi 5 (Sekuritas Trading): PT Lambada memiliki portofolio sekuritas pada tanggal 30 September, 2007 sebagai berikut:
Sekuritas Trading
|
Kos
|
Nilai Wajar
|
PT Astra (5,000 lembar)
|
$ 225.000
|
$ 200.000
|
Bank Duta (3,500 lembar)
|
133.000
|
140.000
|
PT Timah (1,000 lembar)
|
180.000
|
179.000
|
Pada tanggal 10 Okt. 2007, saham PT Astra dijual pada harga $54 per lembar. Pada tanggal 2 Nov. 2007, perusahaan membeli 3,000 lembar saham PT Bimantara pada harga $59.50 per lembar. Pada tanggal 31 Desember 2007, nilai wajar saham adalah sebagai berikut: Bank Duta $96,000, PT Bimantara $132,000, dan the PT Timah $193,000.
Laba (Rugi)
| |||
Sekuritas Trading
|
Kos
|
Nilai Wajar
|
YB Direalisasi
|
Bank Duta
|
$ 133.000
|
$ 96.000
|
$ (37.000)
|
PT Timah
|
180.000
|
193.000
|
13.000
|
PT Bimantara
|
178.500
|
132.000
|
(46.500)
|
$ 491.500
|
$ 421.000
|
(70.500)
| |
Saldo sebelum penyesuaian
|
(19.000)
| ||
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas
|
$ (51.500)
| ||
October 10, 2010 (Horton):
Cash (5,000 x $54) 270,000
Trading securities 215,000
Gain on sale 55,000
November 2, 2010 (Monty):
Trading securities (3,000 x $54.50) 163,500
Cash 163,500
| |||||||||||||
